logo

Vom efectua o evaluare a situației financiare, începând cu o analiză a dinamicii și structurii elementelor bilanțiere ale restaurantului Ferrum, pe care o vom efectua în Anexa 5.

Soldul monedei a crescut în 2013 cu 1.048 mii ruble. sau 17,097%. Aceasta sa datorat creșterii activelor imobilizate cu 26,84% sau 10 56 mii ruble. și o scădere a activelor curente cu 0,48% sau cu 8 mii de ruble.

Ponderea activelor imobilizate a crescut cu 5,07%, deși la sfârșitul lui 2012 a fost deja destul de mare și sa ridicat la 72,53%.

Activele imobilizate sunt reprezentate în principal de active fixe (aceasta este o clădire de restaurant, bucătărie și echipament de bucătărie și două mașini) - cota lor este aproape de ponderea activelor imobilizate.

Având în vedere că ponderea activelor fixe ale restaurantului Ferrum este ridicată, este încă inadecvată creșterea acestei ponderi și mai mult prin achiziționarea de echipamente noi, este mai bine să modernizăm cel vechi sau să folosim cel închiriat.

Ponderea activelor curente a scăzut cu 5,07%, ajungând la 27,47%. Activele curente la sfârșitul anului 2013 sunt reprezentate de stocuri (11,63%), TVA pe active achiziționate (1,74%) și creanțe pe termen scurt (8,43%), investiții financiare pe termen scurt (KFW) numerar (3,92%). Din totalul elementelor de capital circulant, acțiunile de numai numerar au crescut cu 0,94%, iar KPH cu 0,03%, restul acțiunilor au scăzut.

La sfârșitul anului 2013, datoriile restaurantului Ferrum au fost reprezentate de capital și rezerve cu 8.34%, restul fondurilor împrumutate (91.66%) reprezentând datorii pe termen scurt (50.87%) și datorii (40.78%). În plus, situația de la începutul anului 2013 a fost mai bună, deoarece fondurile împrumutate au fost de 78,67%, iar capitalul propriu - 21,33%, iar în cursul anului cota lor a scăzut cu 12,99%, iar starea financiară a restaurantului Ferrum a devenit mai puțin stabilă.

Analiza solvabilității și lichidității restaurantului "Ferrum" se va afla în tabelul 3.

Tabelul 3 - Analiza solvabilității și lichidității restaurantului "Ferrum"

Deviație, (+ -, -), 2013 la

1. Rata actuală de lichiditate (1-2)

2. Raportul rapid (0,5-1)

3. Raportul de lichiditate absolută (0,2-0,4)

După cum se poate observa din tabelul 3, raportul actual de lichiditate nu corespunde standardelor și are un trend negativ.

Raportul rapid nu corespunde limitelor standardului (0,5-1) și are o tendință negativă. Raportul de lichiditate absolută atinge, de asemenea, standardul, deși dinamica este pozitivă, dar nu este suficientă. Astfel, restaurantul "Ferrum" este o organizație nelichidă și insolvabilă și, prin urmare, nu se poate baza pe împrumuturi pentru dezvoltarea activităților sale.

Analiza stabilității financiare a restaurantului "Ferrum" va fi efectuată în tabelul 4.

Tabelul 4 - Analiza stabilității financiare a restaurantului "Ferrum"

Deviație, (+ -, -), 2013 la

1. Raportul de autonomie (> 0,5)

2. Rata de concentrare a capitalului împrumutat (0,7)

După cum se poate observa din tabelul 4, toți coeficienții nu îndeplinesc standardele, iar dinamica lor încă îi înstrăinează de limitele de reglementare.

Singurul indicator care a respectat standardul în 2011 este coeficientul de autonomie, era egal cu 0,52 cu standardul (> 0,5), dar apoi a început să scadă drastic și astfel se poate spune că restaurantul Ferrum are o economie instabilă că în 2012 și 2013 se înrăutățește.

Vom analiza securitatea restaurantului "Ferrum" cu propriul capital de lucru, unde se poate observa că tipul de stabilitate financiară a restaurantului "Ferrum" în 2011-2013 este o situație financiară instabilă și chiar de criză. În această poziție, restaurantul "Ferrum" are o lipsă de capital de lucru și o lipsă de surse pe termen lung de formare a acțiunilor. Este necesar ca managementul să identifice oportunități de reducere a rezervelor, precum și posibilitatea de a completa sursele de formare a rezervelor și de a optimiza structura acestora.

Efectuați o analiză a activității de afaceri a restaurantului "Ferrum" (tabelul 5).

Tabelul 5 - Indicatori de activitate comercială a restaurantului "Ferrum"

Deviație, (+ -, -), 2013 la

Rata de creștere,% 2013 la

1. Venituri, mii de ruble

2. Valoarea medie anuală a activelor, mii de ruble

3. Raportul dintre oboraj total. capital (1: 2)

4. Costul mediu anual al activelor curente

5. Coeficientul de oborach. activele curente (1: 4)

6. Costul mediu al activelor necorporale

7. Coeficientul de returnare nonmater. active (1: 5)

8. Costul mediu al capitalurilor proprii

9. Rata rentabilității capitalurilor proprii (1: 8)

După cum se poate observa din tabelul 5, raportul dintre cifra de afaceri totală a capitalului aproape nu se modifică în 2013 față de 2012, dar crește peste 2 ani cu 72,77%. Raportul cifră de afaceri al activelor curente a crescut în 2013 cu numai 0,83%, timp de 2 ani 8,73%. Rata de rentabilitate a activelor necorporale este foarte ridicată, deoarece evaluările de impact sunt mici, dar au crescut cu numai 5,48% în 2013 față de 2012.

Rata rentabilității capitalurilor proprii este în creștere de la 27,24 ruble. pentru 1 fre. venituri în 2011 și 77,52 ruble. pentru 1 fre. venituri în 2013 sau de 2.8 ori, și anume, reducând în același timp capitalul propriu al restaurantului "Ferrum", crește veniturile, deși acest lucru duce la o scădere a stabilității sale financiare.

Analiza indicatorilor de profit și profitabilitate ne permite să evaluăm eficiența companiei în termeni absoluți (profit) și relativi, care sunt mai puțin susceptibili de influența inflației (profitabilitatea).

Analizați profitul brut sau venitul brut al restaurantului "Ferrum" (tabelul 6).

Tabelul 6 - Analiza veniturilor din restaurantul "Ferrum" pentru perioada 2011-2013

Deviație, (+, -), 2013 la

Rata de creștere,% 2013 la

Venituri, mii de ruble

Venit brut, mii de ruble

Nivelul venitului brut,%

După cum se poate observa din tabelul 6, veniturile cresc mai repede decât venitul brut:

195,28%> 189,32% - rata de creștere din 2013 până în 2011

105,48%> 96,36% - rata de creștere din 2013 până în 2012

Acest lucru a dus la faptul că nivelul veniturilor brute pe doi ani este redus de la 68,48% în 2011 la 66,39% în 2013 sau cu 8,64%.

Investigați profitul și rentabilitatea restaurantului "Ferrum" (tabelul 7).

Tabelul 7 - Analiza profitului și rentabilității restaurantului "Ferrum" pentru 2011-2013, mii de ruble.

Deviație, (+, -), 2013 la

Rata de creștere,% 2013 la

Venituri din vânzarea de bunuri

Profit din vânzări

Profit înainte de impozitare

După cum se poate observa din tabelul 7, ponderea veniturilor din vânzarea de bunuri în venituri scade cu 3,64% timp de 2 ani, ceea ce reprezintă o caracteristică negativă, în timp ce scăderea ponderii costurilor de distribuție pe 2 ani cu 0,6% este opusă, dar pozitivă. vânzările au scăzut cu 2,6% în doi ani, lipsa altor venituri și creșterea altor cheltuieli au afectat negativ nivelul profitului înainte de impozitare, care a scăzut cu 16,6%, iar nivelul profitului net cu același procent sau cu 16,6%.

Analizați indicatorii de rentabilitate în tabelul 8.

Tabelul 8 - Indicatorii de rentabilitate ai restaurantului "Ferrum" pentru 2011-2013. În mii de ruble

Profit înainte de impozitare

Costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor

Rentabilitatea activității principale

Returnarea capitalului permanent

Rentabilitatea activelor productive

Returnați toate activele

După cum se poate observa din tabelul 8, toți indicatorii de rentabilitate au o tendință pozitivă, cu excepția indicatorului de rentabilitate a capitalului permanent, care a scăzut semnificativ în 2012 și în 2013. datorită faptului că restaurantul "Ferrum" în acești ani nu a avut obligații pe termen lung, iar capitalul a scăzut. În ciuda creșterii absolute pozitive a indicatorilor de rentabilitate în 2013 față de 2012, se poate observa că acestea sunt mai mult de două ori mai mici decât creșterea absolută în 2013 față de 2011, o creștere în 2012 față de 2011. a fost mai semnificativă.

Să rezumăm cercetarea și să tragem o concluzie cu privire la problemele existente în activitățile restaurantului "Ferrum", care au afectat negativ profitabilitatea.

Serviciul economic al restaurantului "Ferrum" este reprezentat doar de contabilul-șef, prin urmare îndeplinește funcțiile unui economist, dar datorită volumului mare de muncă contabilă, funcțiile unui economist nu sunt îndeplinite pe deplin. Acest lucru duce la greșeli în planificarea financiară, incluzând faptul că nu se acordă atenția cuvenită analizei indicatorilor de performanță, adică profiturilor și rentabilității, deoarece restaurantul Ferrum face un profit, veniturile cresc și nu pare să existe vreun motiv de îngrijorare, dar este important să cunoaștem factorii, care au influențat pozitiv această creștere și este deosebit de important să se identifice factorii de impact negativ asupra profitului și rentabilității.

Creșterea stocurilor de bunuri în bar, ceea ce duce la supraîncălzire, o scădere a cifrei de afaceri, în timp ce resursele financiare nu sunt utilizate rațional, ceea ce înseamnă că veniturile și, în cele din urmă, profitul și profitabilitatea scad. Scăderea productivității muncii a avut un efect negativ asupra veniturilor, ceea ce duce, în cele din urmă, la o scădere a profitului și a profitabilității. Este necesar să se găsească rezerve pentru creșterea productivității muncii fără a crește numărul de angajați. În ciuda creșterii productivității fundamentale, productivitatea capitalului a scăzut în 2013, este necesară o mai bună utilizare a fondurilor existente. Dezvoltarea altor organizații de catering din oraș și microdistrict necesită extinderea gamei de servicii, astfel încât să puteți utiliza serviciul de catering (catering). Cota mare și creșterea altor cheltuieli conduc la o scădere a profitabilității. Acestea sunt cheltuieli de plată a amenzilor și penalități pentru încălcarea cerințelor de siguranță la foc, cerințele stației sanitare și epidemiologice, cheltuielile pentru ospitalitate, cheltuielile de căsătorie, delapidarea. Este necesar să se reducă aceste costuri.

Analiza cafenelei de performanță financiară

3. Scăderea veniturilor datorită unei cereri efective mai scăzute

Stimularea cererii datorită inovațiilor în cererea de pe piața de catering

Descriim problemele identificate pe scurt. Serviciul economic al restaurantului "Ferrum" este reprezentat doar de contabilul-șef, prin urmare îndeplinește funcțiile unui economist, dar datorită volumului mare de muncă contabilă, funcțiile unui economist nu sunt îndeplinite pe deplin. Acest lucru duce la greșeli în planificarea financiară, incluzând faptul că nu se acordă atenția cuvenită analizei indicatorilor de performanță, adică profiturilor și rentabilității, deoarece restaurantul Ferrum face un profit, veniturile cresc și nu pare să existe vreun motiv de îngrijorare, dar este important să cunoaștem factorii, care au influențat pozitiv această creștere și este deosebit de important să se identifice factorii de impact negativ asupra profitului și rentabilității.

Creșterea stocurilor de bunuri în bar, ceea ce duce la supraîncălzire, o scădere a cifrei de afaceri, în timp ce resursele financiare nu sunt utilizate rațional, ceea ce înseamnă că veniturile și, în cele din urmă, profitul și profitabilitatea scad.

Scăderea productivității muncii a avut un efect negativ asupra veniturilor, ceea ce duce, în cele din urmă, la o scădere a profitului și a profitabilității. Este necesar să se găsească rezerve pentru creșterea productivității muncii fără a crește numărul de angajați.

În ciuda creșterii productivității fundamentale, productivitatea capitalului a scăzut în 2014, este necesară o mai bună utilizare a fondurilor existente.

Dezvoltarea altor organizații de catering din oraș și microdistrict necesită o extindere a gamei de feluri de mâncare în funcție de sezon, luând în considerare diferitele grupuri de clienți.

O mare parte a altor cheltuieli conduce, de asemenea, la o scădere a rentabilității. Acestea sunt cheltuieli de plată a amenzilor și penalități pentru încălcarea cerințelor de siguranță la foc, cerințele stației sanitare și epidemiologice, cheltuielile pentru ospitalitate, cheltuielile de căsătorie, delapidarea. Este important să se reducă aceste costuri.

Astfel, analiza activităților SP Karelin G.S. a arătat că acest restaurant are rezerve pentru creșterea profitabilității.

Analiza activităților financiare și economice ale cafenelei

Studiul structurii organizatorice și de producție a cafenelei. Analiza rezultatelor financiare ale activităților sale, structura surselor și cifra de afaceri a capitalului, activitatea economică și profitabilitatea. Evaluarea lichidității și a solvabilității întreprinderii.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplă. Utilizați formularul de mai jos.

Elevii, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și activitatea lor vor fi foarte recunoscători.

1. Caracteristicile generale ale cafenelei

2. Structura organizatorică și de producție a cafenelei

3. Analiza rezultatelor financiare ale cafenelei

3.1 Analiza indicatorilor financiari

3.2 analiza structurii surselor de cafenele de capital

3.3 Evaluarea lichidității și a solvabilității

3.4 Analiza activității de afaceri și profitabilitatea cafenelelor

3.4.1 Analiza profitabilității cafenelei

3.4.2 Analiza cifrei de afaceri a capitalului

4. Sugestii pentru îmbunătățirea situației financiare a SRL "Zin"

cifra de afaceri a profitabilității cifrei de afaceri

Scopul principal al instruirii practice este consolidarea și aprofundarea cunoștințelor dobândite în timpul formării, dobândirea de abilități practice în specialitatea în tranziția unei cafenele în relațiile de piață.

Deoarece această practică este licențiată, este stadiul tezei, în care se desfășoară selecția, acumularea și analiza informațiilor pe tema tezei.

Pentru instruirea practică a fost aleasă Compania cu răspundere limitată Zin, care a fost creată și funcționează în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, legea federală "Cu privire la societățile cu răspundere limitată" și alte acte legislative ale Federației Ruse.

Administrativ, SRL "Zin" este situat în Moscova.

Obiectul de studiu - o cafenea-bar LLC "Zin"

Scopul raportului este de a analiza principalele probleme și particularități ale activităților companiei Zin LLC pe piața serviciilor, de a analiza activitățile financiare și economice ale cafenelei.

Sarcinile rezolvate în acest raport:

- descrierea generală a activităților cafenea-bar;

- analiza structurii organizatorice a cafenelei;

analiza financiară și economică a cafenelei;

propuneri de îmbunătățire a situației financiare.

Pentru a realiza raportul, s-au folosit metode din literatura științifică privind managementul strategic, managementul întreprinderii, managementul financiar și analiza financiară și economia cafelei.

Raportul este alcătuit din trei secțiuni, primul din care prezintă activitățile cafenelei, al doilea descrie structura organizatorică și de producție a cafenelei, pe care am studiat-o în timpul stagiului.

În cel de-al treilea capitol privind datele de raportare atașate a fost efectuată o analiză a situației financiare a societății pentru anii 2004-2005, au fost elaborate principalele concluzii și sa constatat o concluzie generală privind activitățile cafenelei Zin.

1. Caracteristicile generale ale cafenelei

Cafe-barul "Zin" a fost înființat în 2001. Scopul principal al fundației este serviciul de înaltă calitate pentru clienți. Datele organizației noastre sunt următoarele:

? Adresa juridică: 21059 Moscova,

? Adresa reală: 103009 Moscova, st.

În conformitate cu Carta, activitățile cafenelelor "Zin" sunt:

Furnizare de servicii de catering;

furnizarea de servicii de agrement agregate care respectă standardele de serviciu acceptate în general;

furnizarea de servicii de agrement agregate care respectă standardele de serviciu acceptate în general;

exercitarea independentă a activității economice în modul prevăzut de lege;

închirierea de proprietăți și furnizarea de proprietăți de închiriat;

punerea în aplicare a altor activități care nu sunt interzise de legislația aplicabilă. Toate activitățile societății se desfășoară în conformitate cu legislația în vigoare.

Cafe-barul este administrat de un singur organ executiv - directorul general.

Relațiile de muncă ale angajaților Companiei sunt reglementate de legislația muncii în vigoare.

2. Structura organizatorică și de producție a cafenelei

La momentul înființării sale, compania a constat din 20 de persoane. Până în prezent, numărul angajaților sa schimbat ușor și este de 23 de persoane.

Structura organizatorică a organizației ilustrează faptul că restaurantul își păstrează încă subordonarea dualistă (de exemplu, subordonarea bucătarilor în același timp cu șeful și directorul general, precum și subordonarea curătorilor către administratorul sălii și directorul general le pune într-o situație dificilă și provoacă confuzie și incertitudine ale căror instrucțiuni de urmat ). Conflictele dintre curățători și chelneri apar periodic în colectiv, iar rădăcinile acestei probleme se află și în dualitatea subordonării. Această problemă merită mai multă atenție din partea managementului restaurantului. Diagrama arată că administratorul sala, managerul de alimentare, șeful și adjunctul directorului de finanțe se află la același nivel de subordonare (conform observațiilor mele, există relații destul de prietenoase între ele fără intersecții de interese) și deseori deleagă autoritatea lor în managementul lucrătorilor de nivel inferior.

3. Analiza rezultatelor financiare ale cafenelei

3.1 Analiza indicatorilor financiari

Verificarea consecvenței indicatorilor economici a arătat că raportul anual este pregătit în mod corect, verificat și poate fi folosit pentru a analiza activitățile financiare ale cafenelei.

Analiza situației financiare a companiei - este calculul, interpretarea și evaluarea unui set de indicatori financiari care caracterizează diverse aspecte ale organizației.

Scopul analizei este de a obține informațiile necesare pentru luarea deciziilor manageriale.

Principalele sarcini rezolvate în timpul analizei financiare:

determinarea ("fixării") situației financiare a cafenelei în momentul studiului;

identificarea tendințelor și modelelor în dezvoltarea cafenelelor pentru perioada studiată;

definirea unor locuri "înguste" care afectează negativ situația financiară a cafenelei;

identificarea rezervelor pe care compania le poate utiliza pentru a îmbunătăți situația financiară.

Principalele domenii de analiză:

analiza structurii bilanțului și a capitalului circulant net

analiza lichidității și a stabilității financiare

analiza profitabilității și a structurii costurilor

analiza eficienței muncii.

În funcție de sarcină, analiza poate avea grade diferite de detaliere în anumite domenii, însă într-o formă scurtă este necesar să se efectueze o analiză în toate domeniile. Acest lucru se datorează interdependenței indicatorilor: o modificare a anumitor indicatori poate fi o consecință a unei schimbări în altele. De exemplu, o scădere a rentabilității este adesea asociată cu o deteriorare a cifrei de afaceri a activelor.

În funcție de scopuri, analiza financiară a cafenelei poate fi completată cu alte studii (marketing, tehnologice).

Rezultatele financiare ale cafenelei sunt caracterizate de suma profiturilor și nivelul de rentabilitate. Cu cât este mai mare valoarea profitului, cu atât este mai mare nivelul profitabilității, cu atât mai eficient funcționează compania, cu atât este mai stabilă poziția sa financiară. Prin urmare, căutarea de rezerve pentru creșterea profiturilor și a rentabilității este una dintre principalele sarcini în orice domeniu de activitate.

Principalele surse de informație pentru analiză sunt datele contabilității analitice a conturilor rezultatelor, "Raportul privind profitul și pierderea" (formularul nr. 2), Raportul privind mișcarea capitalului (formularul nr. 3).

Analiza structurii și dinamicii rezultatelor financiare, OOO "Zin" se va baza pe datele din tabelul nr. 1.

Tabelul 1 Dinamica rezultatelor financiare ale cafenelelor LLC "Zin"

Încasări din vânzarea de bunuri

Costul vânzărilor de bunuri

Profit din vânzări (1-2-3-4)

Dobânzi de primit

Dobânzi plătibile

Venituri din participarea la alte organizații

Alte venituri din exploatare

Alte cheltuieli de exploatare

Alte venituri neoperative

Alte cheltuieli neoperative

Profit înainte de impozitare (5 + 6-7 + 8 + 9-10 + 11-12 + 13-14)

Active privind impozitul amânat

Datorii privind impozitul amânat

Impozitul curent pe venit

Plățile pentru recalcularea impozitului pe venit, cuantumul penalităților fiscale datorate

Rezultatul reportat (pierderea) din anul de raportare (14-15-16)

După cum arată datele din tabel, veniturile din vânzări pentru perioada analizată au crescut cu 542.419 ruble. (cu 9,72%). Costul de producție în 2003 a fost de 40,7% din venituri. În 2004, această cifră a scăzut și a însumat 36,83% din venituri.

Cheltuielile de vânzare în 2004 au crescut cu 126.146 de ruble comparativ cu anul precedent. (32,58%), iar managerul a scăzut cu 25,925 ruble. (cu 1177%). Ca urmare a acestor modificări, profitul din vânzări în 2004 a fost de 3.160.363 ruble, ceea ce reprezintă cu 4,58292 ruble. (16,96%) mai mult decât în ​​2003.

Creșterea veniturilor din vânzări este asociată cu o creștere a furnizării de servicii datorită înlocuirii și introducerii unor echipamente mai moderne. Creșterea cheltuielilor de vânzare se datorează creșterii contractelor de livrare a produselor.

3.2 analiza structurii surselor de cafenele de capital

Pentru a analiza structura surselor de capital, LLC "Zin" utilizează datele prezentate în tabelul 2.

Tabelul 2. Analiza structurii surselor de finanțare

Raportul dintre cafea de autonomie financiară

Raportul de dependență financiară

Rata datoriei actuale

Raportul de independență financiară pe termen lung

proprii + capital pe termen lung/

Rata de acoperire a datoriilor

Rata de îndatorare financiară

Raportul de autonomie financiară indică ponderea capitalului propriu în moneda totală a bilanțului. În anul 2004, comparativ cu anul precedent, acest coeficient a scăzut cu 0,11, ajungând la 0,75. Acest lucru sugerează că trei sferturi din activele cafenelelor sunt garantate cu capitaluri proprii.

Rata de îndatorare arată cât de mult din activele cafenelei sunt finanțate cu capital împrumutat. În 2004, această cifră a crescut cu 11%, ajungând la 0,25. Acest lucru sugerează că un sfert din activele cafenelei a fost achiziționat prin fonduri împrumutate.

Rata datoriei actuale arată ce proporție din capitalul cafenelei ocupă investiții financiare pe termen scurt. Pentru perioada analizată, acest indicator sa modificat nesemnificativ - de la 5% în 2003 la 6% - în 2004.

Raportul de dependență financiară pe termen lung arată raportul dintre capitalul propriu și cel pe termen lung la moneda totală a bilanțului. Valoarea acestui coeficient sa modificat ușor de la 94% în 2003 la 93% în 2004.

Gradul de acoperire a datoriilor din capitalurile proprii arată cât de mult capitalul propriu depășește împrumutul (sau invers), adică se spune câte ruble din capitalul propriu intră pe fiecare rubrică a capitalului împrumutat investit în afacere. După cum arată datele calculate în 2003, această cifră a fost de 6,35, adică capitalul propriu al organizației a depășit banii împrumutați cu mai mult de 6 ori. În 2004, acest raport a scăzut la jumătate din cauza faptului că organizația atrage fonduri suplimentare împrumutate.

Raportul dintre pârghia financiară indică raportul dintre capitalul împrumutat și capitalul propriu. Acest raport este invers proporțional cu rata capitalurilor proprii.

Analiza stării de proprietate a SRL "Zin", structura surselor sale, confirmă concluzia privind deteriorarea situației financiare a cafenelei. Această deteriorare a survenit ca urmare a creșterii ponderii datoriilor pe termen lung și, ca rezultat, a scăderii ponderii fondurilor proprii ale cafenelei studiate.

3.3 Evaluarea lichidității și a solvabilității

Lichiditatea (solvabilitatea actuală) - una dintre cele mai importante caracteristici ale situației financiare a organizației, care determină capacitatea de a plăti facturile în timp util și, de fapt, este unul dintre indicatorii falimentului. Rezultatele analizei de lichiditate sunt importante atât în ​​ceea ce privește atât utilizatorii interni cât și cei externi ai informațiilor despre organizație.

Scopul analizei de lichiditate este de a evalua capacitatea cafelei de a satisface pe deplin obligațiile pe termen scurt în detrimentul activelor curente în timp util.

Analiza lichidității bilanțului constă în compararea fondurilor pe active, grupate după gradul de scădere a lichidității, cu pasivele pe termen lung asupra pasivelor, care sunt grupate după gradul de urgență a rambursării lor:

A1 - cele mai lichide active sunt numerarul în casă și investițiile financiare pe termen scurt. Folosind codurile liniilor din formularul integral (formularul numărul 1), putem scrie algoritmul pentru calcularea acestui grup:

A1 = p.250 + p.260. (1.1)

A2 - active rapide - creanțe pe termen scurt

A3 - active în mișcare lentă - stocuri, TVA pe valorile achiziționate și alte active circulante:

A3 = p.210 + p.220 + p.270 (1.3)

A4 - active nelichide - active imobilizate și creanțe pe termen lung:

A4 = p.190 - p.230. (1.4)

Vom grupa activele soldului și vom pune în tabelul 3.

Gruparea activelor grupului Cafe prin lichiditate

investiții financiare pe termen scurt

creanțe pe termen scurt

taxa pe valoarea adăugată

alte active curente

activele imobilizate (fără elementele incluse în 3 gr.)

creanțe pe termen lung

Datele din tabel arată că în 2003 valoarea celor mai lichide active a fost de 350.947 ruble. sau 3,72% în structura activelor cafelei. În 2004, prin reducerea fluxului de numerar al cafenelei cu 1.76562 ruble. ponderea celor mai lichide active în structura tuturor activelor din cafenea a fost de 1,28%.

Activele tranzacționabile sunt creanțe pe termen scurt. Cota lor în 2003 a fost de 17,62% în structura activelor de cafenea, iar în 2004 datorită debitorilor care și-au achitat datoriile, aceasta a scăzut cu 994765 ruble. iar ponderea acestora în activele cafenelei era de 4,89%.

Grupul de active lentă include stocurile, taxa pe valoarea adăugată și alte active curente. Suma lor în 2003 a fost de 1479193 ruble. iar cota din activele cafenelei este de 15,69%. În 2004, suma lor a crescut cu 50,79898 ruble. iar ponderea acestora în structura activelor cafenelelor a fost de 14,58%.

Grupul de active nelichide include activele imobilizate și creanțele pe termen lung. Ponderea acestui grup de active în componența tuturor activelor de cafenea în 2003 a fost de 62,96%. În anul 2004, datorită creșterii valorii activelor imobilizate (achiziționarea de echipamente noi) cu 4 870 946 RUB. ponderea acestora în activele cafenelelor a crescut la 79,26%.

Obligațiile soldului sunt grupate în funcție de gradul de urgență a plății acestora:

P1 - cele mai urgente datorii sunt conturile de plătit, alte datorii și, de asemenea, împrumuturi care nu sunt rambursate la timp:

P2 - datorii pe termen scurt - împrumuturi pe termen scurt și fonduri împrumutate:

P2 = p. 610 + p. 660. (1.6)

P3 - datorii pe termen lung - împrumuturi pe termen lung și fonduri împrumutate, dividende și rezerve pentru cheltuieli viitoare:

P3 = p.590 + p.630 + p. 650 (1.7)

P4 - datorii permanente - capital propriu (capital social), care este în permanență la dispoziția cafenelei:

P4 = p.490 + p.640. (1.8)

Gruparea pasivelor este prezentată în tabelul 4.

Responsabilitățile grupului de cafenele de gradul de urgență a rambursării obligațiilor

împrumuturi pe termen scurt pentru credite

alte datorii curente

creditele bancare pe termen lung

datoria față de participanții la plata veniturilor

rezerve pentru cheltuieli viitoare

venituri amânate

Din datele din tabel se poate observa că în anul 2004 valoarea celor mai urgente datorii, inclusiv conturile de plată, a crescut față de anul precedent cu 119.898 ruble. iar ponderea sa în componența datoriilor în 2003 a fost de 4,2%.

Întrucât societatea nu avea alte obligații pe termen scurt în 2003 și 2004, grupul pasivelor pe termen scurt constă în împrumuturi și credite pe termen scurt. În 2003, suma lor era de 18.581 ruble. sau 0,2% în pasive. În 2004, compania a primit un împrumut în valoare de 232964 ruble. pentru achiziționarea de echipamente. Rezultatul a fost o creștere a ponderii pasivelor pe termen scurt în total active la 1,85%.

Datoriile pe termen lung sunt reprezentate de împrumuturile pe termen lung ale băncii și de rezervele pentru cheltuieli viitoare. Dimensiunea acestui grup de pasive în 2003 a fost de 811.895 ruble. sau 8,61% din totalul pasivelor pentru cafenele. În 2004, organizația a primit împrumuturi suplimentare pe termen lung în valoare de 1.805.620 ruble. iar ponderea acestora în pasive în această perioadă a fost de 19,2%

Datoriile permanente includ capitalurile proprii și veniturile amânate. În 2003, ponderea acestui grup de pasive în totalul lor a fost de 86,39%. În anul 2004, datorită creșterii valorii câștigurilor reportate, ponderea acestora în datorii a fost de 74,76%.

Pentru a determina lichiditatea bilanțului, este necesar să se compare rezultatele grupurilor date pentru active și pasive. În mod tradițional, soldul este considerat absolut lichid dacă sistemul de rapoarte are loc:

2003 2004

După cum se poate observa din rapoartele prezentate, nici în 2003, nici în 2004 soldul unei cafenele nu poate fi considerat absolut lichid. În plus, din inegalitățile de mai sus se poate observa că în 2004 poziția cafenelei se înrăutățește, deoarece suma angajamentelor pe termen lung în această perioadă nu acoperă suma pe termen scurt.

Pentru a evalua lichiditatea și solvabilitatea pe termen scurt, se calculează următorii indicatori:

-raportul actual

- raportul de lichiditate intermediar

- absolut raportul de lichiditate

Calculul acestor coeficienți este prezentat în tabelul nr. 5.

Cafe Lichiditate

absolut raportul de lichiditate

rapid

raportul actual

Raportul de lichiditate absolut (instantaneu) reflectă capacitatea organizației de a-și îndeplini obligațiile pe termen scurt în detrimentul numerarului și investițiilor financiare pe termen scurt. Indicatorul ratei absolute de lichiditate la sfârșitul anului 2004 a fost de 0,21, norma acestui raport fiind de 0,2-0,3. Adică, la sfârșitul anului 2004, o întreprindere poate rambursa 21% din datoriile pe termen scurt, în detrimentul numerarului și al valorilor mobiliare.

Raportul dintre rata intermediară de lichiditate de 0,7-1. În întreprinderea studiată, acest raport a fost: în 2003 - 4,27, în 2004 - 1,02. Aceste valori indică faptul că atât în ​​2003, cât și în 2004, o întreprindere poate să-și plătească în viitorul apropiat toate datoriile pe termen scurt în detrimentul numerarului și investițiilor pe termen scurt.

Raportul actual de lichiditate arată ce parte din datoriile pe termen scurt pe care compania le poate rambursa prin mobilizarea tuturor activelor sale lichide. Raportul dintre acest raport este mai mare de 2.

După cum arată calculele din 2003, valoarea acestui coeficient a fost de 7,71. În anul 2004, rata actuală de lichiditate a scăzut cu 2,77, ajungând la 4,94.

Excedentul de active curente față de pasivele financiare pe termen scurt prevede un stoc de rezervă pentru a compensa pierderile pe care o întreprindere le poate suporta la plasarea și lichidarea tuturor activelor circulante, altele decât numerarul. Cu cât este mai mare valoarea acestui indicator, cu atât este mai mare încrederea creditorilor că datoriile vor fi rambursate.

Astfel, calculul indicatorilor de lichiditate a confirmat concluzia de mai sus că în 2004 poziția financiară a cafelei se deteriorează, dar rămâne în limitele normale.

3.4 Analiza activității de afaceri și profitabilitatea cafenelelor

După cum știți, capitalul este în mișcare constantă, trecând de la o etapă a circuitului la alta:

În prima etapă, cafeneaua achiziționează activele fixe necesare, stocurile de produse de bază și, în al doilea rând, aceste fonduri sunt folosite pentru a plăti salariații, a plăti impozite, plăți de asigurări sociale și alte cheltuieli. Această etapă se termină prin vânzarea de produse către clienți și prin primirea de fonduri pentru produsele expediate în contul cafenelei. Cu cât este mai rapidă capitalul, cu atât mai multe produse pe care le cumpără și le vând cu aceeași sumă de capital. O întârziere a circulației fondurilor în orice etapă conduce la o încetinire a cifrei de afaceri, necesită investiții suplimentare de fonduri și poate provoca o deteriorare semnificativă a situației financiare.

Efectul obținut ca urmare a accelerării cifrei de afaceri este exprimat în primul rând prin creșterea veniturilor din vânzări fără atragerea suplimentară a resurselor financiare. În plus, datorită accelerării fluctuației de capital, se înregistrează o creștere a profitului, deoarece se întoarce, în mod obișnuit, la forma inițială de numerar. Dacă vânzarea produselor este neprofitabilă, accelerarea cifrei de afaceri a fondurilor duce la o deteriorare a rezultatelor financiare. Rezultă din ceea ce sa spus că este necesar să ne străduim nu numai să acceleăm mișcarea capitalului în toate etapele circuitului, ci și să maximizăm rentabilitatea acestuia, ceea ce duce la o creștere a profitului cu o rublă de capital. Acest lucru se realizează prin utilizarea rațională și economică a tuturor resurselor, prevenind depășirea costurilor, pierderi în toate etapele circuitului. În consecință, capitalul va reveni la starea inițială într-o sumă mai mare, adică cu un profit.

Analiza eficacității utilizării capitalului se caracterizează prin rentabilitatea sa (profitabilitatea) - raportul dintre valoarea profitului și valoarea proprietății.

3.4.1 Analiza profitabilității cafenelei

Calculul ratelor de rentabilitate ale cafenelelor este prezentat în tabelul 6.

Top